尽快适应税制转换 实现税负合理降低

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近日，有媒体报道称，五一假期期间，凯悦、洲际、万豪和希尔顿等国际酒店集团以营改增的名义实施了“五一提价”，引起了公众的广泛关注。据说，上海希尔顿酒店的工作人员也举例说明了房价上涨的原因，即原房价的6.9%。对此，财政部税务管理司和国家税务总局货物服务税司相关负责人作了详细解释。

问:营改增后，是否意味着酒店业在原有营业税的基础上增加了增值税？

答:全面实现营业税改征增值税，就是将营业税改征增值税，而不是在原有营业税的基础上再开征增值税。换句话说，酒店业的纳税人将在今年5月1日之前缴纳营业税，而不是在今年5月1日之后缴纳增值税。

增值税和营业税的计算方法不同:营业税根据销售额乘以税率直接计算应纳税额；通过销售额乘以税率计算出销项税后，将扣除成本中的进项税，这是最终的应纳税额。增值税应税销售为不含税销售，营业税应税销售为含税销售。

问:与原来的营业税相比，酒店业改为缴纳增值税后，税负是增加了还是减少了？

让我们做一个简单的比较。旅馆业征收营业税时，纳税人应按所得全部收入(销售额)的5%税率缴纳营业税，包括房费和服务费。改变增值税后，酒店业的纳税人可分为两类:

首先，年销售额在500万元以下的酒店被归类为增值税小规模纳税人。根据政策规定，这部分纳税人采用简单计税方法计算缴纳增值税，税率为3%(即销售额×3%)。与原来5%的营业税税率相比，他们的税负直接降低了40%左右。

在第二类中，年销售额超过500万元的酒店被列为增值税一般纳税人。这部分纳税人适用6%的增值税税率，即价外征收，价内征收营业税。因此，6%的增值税税率是根据营业税计算回来的，相当于营业税负担的5.66%。也就是说，即使没有进项税抵扣，酒店增值税一般纳税人的税负也只比营业税制度下增加0.66个百分点。改革后，酒店的材料采购、设备采购、服务采购、房地产购买和租赁、办公费用等。都可以得到输入扣除。一般来说，纳税人的税负普遍有不同程度的下降。

例如，酒店是增值税的一般纳税人，月销售收入(含税)为106万元，同期购买设备和材料的费用为11.7万元，增值税专用发票上注明的进项税为1.7万元。在营业税制度下，目前纳税人应缴纳的营业税为:106×5% = 53000元；在增值税制度下，目前纳税人应缴纳的增值税为106(1+6%)×6%-1.7 = 43000元。在同等收入水平下，改革后，增值税比营业税少征1万元。

问:5月1日，全面实施营地改革试点指日可待。我们如何确保酒店业的税务负担只会减少而不会增加？

答:在设计改革营的过程中，充分考虑了酒店业的特点。只要政策落到实处，一般来说，酒店企业的税负水平都会有不同程度的下降。但是，由于住宿、餐饮、美发、健身、休闲等酒店行业业态的多样性，以及政策应用和税收征管的复杂性，财税部门将重点开展税务培训和政策引导，税务部门将在增值税发票的收发和进项发票的获取等方面做好纳税服务，帮助企业尽快适应增值税制度。

企业也要做好充分准备，及时调整规范经营活动，特别是财务会计，以尽快适应税制的转变。同时，酒店业的采购有多种投入，包括服务和商品，包括设备、房屋和农产品等。企业应加强采购环节的管理，充分获取进项发票，实现税收负担的合理降低。

来源：安莎通讯社